Zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców 2025 – co musisz wiedzieć?

1 stycznia 2025 roku weszły w życie zmiany dotyczące składki zdrowotnej dla przedsiębiorców.

Poniżej znajdziesz kompleksowy przewodnik po zmianach składki zdrowotnej obowiązujących w 2025 roku. A jeśli chcesz przeczytać o innych zmianach w prawie pracy w 2025 r. to koniecznie zajrzyj do wpisu: Planowane zmiany w prawie pracy w 2025 roku.

Dlaczego zmieniają się zasady opłacania składki zdrowotnej w 2025 roku?

Twórcy ustawy przede wszystkim dostrzegli, że dotychczasowe przepisy były nieefektywne. Mechanizm obliczania i opłacania składek był skomplikowany dla przedsiębiorców. Powołano się również na skutki  Polskiego Ładu, który spowodował wzrost obciążeń ponoszonych przez przedsiębiorców.

Jeśli prowadzisz firmę, na pewno odczułeś wzrost składki zdrowotnej w ostatnich latach. Wysoka składka zdrowotna zmniejszała rentowność firm, co ostatecznie hamowało ich rozwój i miało negatywny wpływ na gospodarkę.

Co zmienia się w składce zdrowotnej w 2025 roku?

Celem zmian jest przede wszystkim:

• uporządkowanie i uproszczenie zasad rozliczania składki zdrowotnej,
• obniżenie wysokości składki zdrowotnej dla przedsiębiorców o niskich i średnich dochodach.

Jak było wcześniej?

Zanim nastał Polski Ład składka zdrowotna wynosiła dla wszystkich przedsiębiorców 9 % podstawy wymiaru. Natomiast 7,75 % można było odliczyć od podatku dochodowego w rozliczeniu rocznym.

Po wprowadzeniu Polskiego Ładu, składkę liczono od dochodu, czyli przychodów pomniejszonych o koszty ich uzyskania. Problemem była m.in. sprzedaż środków trwałych, takich jak nieruchomości czy samochody firmowe – przedsiębiorcy w takim przypadku musieli odprowadzać składkę zdrowotną od jednorazowego.

Składka zdrowotna 2025 – najważniejsze zmiany.

W 2025 roku wprowadzono dwie kluczowe zmiany dotyczące składki zdrowotnej dla przedsiębiorców:

• obniżenie minimalnej składki zdrowotnej dla jednoosobowych działalności opodatkowanych skalą podatkową i podatkiem liniowym
• zniesienie obowiązku opłacania składki zdrowotnej od sprzedaży środków trwałych

1. Nowa minimalna składka zdrowotna

Minimalna składka zdrowotna to najniższa kwota, jaką przedsiębiorca musi zapłacić na ubezpieczenie zdrowotne. Dobra wiadomość jest taka, że w 2025 roku podstawę wymiaru składki obniżono do 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego (wcześniej było to 100%).

Nowy wzór wyliczenia minimalnej składki zdrowotnej:
Minimalna składka zdrowotna = 9% × 75% minimalnego wynagrodzenia

Nowe stawki minimalnej składki zdrowotnej w 2025 roku:

W praktyce minimalna składka zdrowotna dla przedsiębiorców wyniesie 314,96 zł. To o 66,82 zł mniej niż w ubiegłym roku. Ze zmiany  skorzysta 934 tys. przedsiębiorców.

2. Zniesienie składki zdrowotnej od sprzedaży środków trwałych

Obecnie przychody i koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży środków trwałych nie będą uwzględniane w podstawie składki zdrowotnej w trakcie roku.

Co to oznacza?

Jeśli sprzedajesz firmowe środki trwałe np. firmowy samochód lub nieruchomość, nie musisz już płacić składki zdrowotnej od tej transakcji. To realne oszczędności dla Twojej firmy.

W rozliczeniu rocznym masz dwie opcje:

• Nie rozliczać transakcji i pozostawić składkę zdrowotną na dotychczasowym poziomie.
• Wykazać przychód ze sprzedaży środka trwałego i uwzględnić jego nieumorzoną część jako koszt w rocznej podstawie wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne. 

Jak to wpływa na składkę zdrowotną?

• Jeśli uwzględnisz sprzedaż w rozliczeniu rocznym, to podstawa składki zostanie obniżona.
• Jeśli tego nie zrobisz, składka zdrowotna pozostanie bez zmian.

Składka zdrowotna 2025 – wpływ na różne formy działalności

Obniżenie minimalnej składki zdrowotnej będzie miało wpływ na przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, którzy są opodatkowani według skali podatkowej lub podatkiem liniowym.

Bez zmian pozostają zasady obliczania składek na ryczałcie ewidencjonowanym. 

Konsekwencje dla firm

Obniżenie minimalnej składki zdrowotnej wpłynie na sytuację aż 934 tys. przedsiębiorców. W praktyce zmiany najprawdopodobniej będą dotyczyć osób osiągających niskie miesięczne dochody oraz osób, które nie uzyskały dochodów w danych miesiącach. W wyniku zmian zaoszczędzą miesięcznie ponad 100 zł.

Przedsiębiorcy opodatkowani skalą podatkową: na zmianach skorzystają osoby osiągające dochody miesięczne poniżej minimalnego wynagrodzenia oraz osoby, które w danym miesiącu odnotowały stratę.

Przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym: zmiany przyniosą korzyść osobom z dochodami miesięcznymi do 8570 zł oraz osobom z brakiem dochodów w wybranych miesiącach.

Konsekwencje dla firm przyniesie także wyłączenie przychodów ze sprzedaży środków trwałych z podstawy obliczenia składki zdrowotnej. Okazuje się, że to rozwiązanie nie zawsze będzie korzystne. W niektórych sytuacjach będzie warto uwzględnić sprzedaż środka trwałego w rozliczeniu rocznym.

Jak przygotować się na zmiany? Praktyczne wskazówki

Zmiany w minimalnej składce zdrowotnej będą korzystne głównie dla przedsiębiorców osiągających niewielkie zyski lub ponoszących stratę w danych miesiącach. Jeśli nie należysz do tej grupy, nadal będziesz płacić składkę na dotychczasowych zasadach.

W przypadku sprzedaży środka trwałego warto zastanowić się, czy wykazanie przychodu i uwzględnienie nieumorzonej wartości jest korzystne. W tym celu warto odpowiedzieć sobie na następujące pytania:

1. Jak cześć środka trwałego została zamortyzowana w momencie sprzedaży?
2. Jaka jest różnica między wartością niezamortyzowaną a ceną sprzedaży?
3. Czy ta różnica stanowi kosztu uzyskania przychodu?
4. Jeśli tak, to warto uwzględnić sprzedaż środka trwałego w rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej.

Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej sprawdź oficjalne stanowisko ZUS na temat nowych zasad składki zdrowotnej na stronie Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.

Zdjęcie pochodzi z portalu Unsplash.