Audyt umów B2B – co sprawdzić, zanim zrobi to PIP lub ZUS

Z roku na rok rośnie liczba kontroli przedsiębiorców prowadzonych przez PIP i ZUS. Jednym z najważniejszych obszarów analizowanych przez organy jest tzw. fikcyjne samozatrudnienie. Inspektorzy coraz częściej pod lupę biorą umowy B2B. W najbliższych latach można się spodziewać nie tylko wzrostu kontroli, ale również bardziej precyzyjnego dobierania podmiotów do kontroli. Oprócz tego PIP ma zyskać dodatkowe uprawnienia, które pozwolą na szybsze i mniej sformalizowane przekształcanie umów B2B w stosunek pracy.

Zakwestionowanie kontraktu B2B przez ZUS lub PIP niesie za sobą szereg konsekwencji dla obu stron umowy. W związku z tym nie zwlekaj i już teraz przeprowadź audyt umów B2B, zanim zrobią to organy. Pozwoli Ci to uniknąć przekształcenia B2B w etat oraz zmniejszy inne ryzyka z tym związane. W tym artykule znajdziesz wskazówki, co przede wszystkim należy sprawdzić i na co uważać przy umowach B2B.

Kontrole PIP i ZUS w 2026 – czego się spodziewać?

Kluczową zmianą w kontrolach PIP będzie wdrożenie narzędzia typującego podmioty do kontroli. Zostanie ono stworzone we współpracy z ZUS, który udostępni dane pozwalające na analizę ryzyka naruszeń. Jak zapowiada PIP w „Programie działania na lata 2025 – 2027”: „Kontrole będą kompleksowe w swojej tematyce, obejmujące jak największą grupę osób świadczących pracę, prowadzone według rocznych i wieloletnich planów opartych na analizie ryzyka”. Dane otrzymane od ZUS pomogą przede wszystkim wykrywać tzw. fikcyjne samozatrudnienie. Nie wiadomo, kiedy zapowiadane narzędzie wejdzie do użytku, jednak już teraz warto przygotować się na ewentualne kontrole.

Niezależnie od PIP swoje kontrole przeprowadza również ZUS. Według badania przeprowadzonego przez Grant Thornton z roku na rok rośnie liczba kontroli przeprowadzanych przez ZUS. W 2024 roku było ich prawie 30 tysięcy. Jednym z najczęściej badanych przez inspektorów obszarów są umowy B2B. W związku z tym warto wcześniej zrewidować stosowane modele zatrudnienia, aby ograniczyć ryzyko ich zakwestionowania.

Audyt umów B2B – czerwone flagi, na które zwracają uwagę inspektorzy PIP i ZUS

Umowa B2B to korzystna forma współpracy, jednak nie we wszystkich przypadkach jest dopuszczalna prawnie. Jeśli kontrakt B2B nosi cechy stosunku pracy, PIP może podjąć kroki w celu przekwalifikowania go w etat. Należy pamiętać, że organy badają faktyczny sposób wykonywania umowy, a nie tylko jej treść. W związku z tym nawet bardzo dobrze skonstruowana umowa B2B nie chroni przed przekształceniem w stosunek pracy.

Najlepszym sposobem na uniknięcie przekwalifikowania jest regularne przeprowadzanie audytów umów B2B. Pozwoli to na bieżąco reagować na zaistniałe problemy i zmniejszy ryzyko przekwalifikowania. Poniżej znajdują się tzw. czerwone flagi, które najczęściej zwracają uwagę inspektorów.

Główny Inspektorat Pracy opublikował przykładową listę kontrolną, która ułatwia przedsiębiorcom stwierdzenie, czy w danym przypadku występuje stosunek pracy. Zawiera ona aż 42 pytania do samokontroli, które znajdziesz [tutaj].

Podporządkowanie pracodawcy

Pracownik wykonuje pracę pod kierownictwem pracodawcy, przez co ma ograniczony wpływ na sposób realizacji poszczególnych zadań. Pracodawca sprawuje stałą kontrolę nad prawidłowym wykonywaniem pracy oraz wydaje pracownikom wiążące polecenia. Współpraca na podstawie B2B charakteryzuje się znacznie większą swobodą i elastycznością. Wykonawca odpowiada za wypracowanie konkretnego efektu, a droga do jego osiągnięcia zależy od jego indywidualnych preferencji. Kontrahent zlecający zadanie nie monitoruje na bieżąco wykonywania kontraktu, tylko odbiera gotowy projekt. Podczas kontroli PIP i ZUS będą sprawdzać, jak w praktyce przebiega współpraca B2B i czy wykonawca podczas realizacji zadań nie podlega kierownictwu jak pracownik.

Czas i miejsce wykonywania pracy

Zgodnie z kodeksem pracy pracownik wykonuje swoje obowiązki w miejscu i czasie wyznaczonych przez pracodawcę. Osoba współpracująca na podstawie B2B samodzielnie wybiera miejsce wykonywania zadań oraz nie jest związana ścisłymi godzinami pracy. Wprowadzenie ograniczeń co do miejsca i czasu realizacji kontraktu B2B może zwrócić uwagę organów podczas kontroli. PIP i ZUS nie ograniczą się wyłącznie do analizy zapisów umownych, ale zbadają, jak współpraca B2B przebiega w praktyce.

Stałość i ciągłość współpracy

Pracownik na etacie świadczy pracę w sposób stały i ciągły. W ramach swoich obowiązków codziennie wykonuje podobne zadania, a jego praca nie zawsze jest nastawiona na osiągnięcie konkretnego efektu gospodarczego. W przypadku kontraktu B2B osoba samozatrudniona powinna pracować w oparciu o konkretne projekty i dążyć do osiągnięcia określonego rezultatu. PIP i ZUS podczas kontroli analizują, czy współpraca B2B nie przebiega w sposób zbliżony do stosunku pracy.

Częstotliwość wystawiania faktur

Osoby współpracujące na podstawie B2B rozliczają się na podstawie wystawianych faktur. Organy analizują częstotliwość ich wystawiania oraz charakter wypłacanego wynagrodzenia. Stosunek pracy charakteryzuje się stałym wynagrodzeniem wypłacanym w ustalonym terminie co najmniej raz w miesiącu. PIP i ZUS mogą zakwestionować B2B, jeśli wykonawca wystawia co miesiąc jedną fakturę na stałą kwotę. Wynagrodzenie w modelu B2B powinno zależeć od wykonania konkretnych zadań, a faktury należy wystawiać po zakończeniu określonego zlecenia. Stałe wynagrodzenie i comiesięczne faktury mogą zwrócić uwagę organów i skłonić je do kontroli.

Stosowanie różnych form współpracy

Inspektorzy PIP i ZUS zwracają szczególną uwagę na firmy, w których występują różne formy współpracy (m.in. B2B, umowy o pracę). Jeśli osoby samozatrudnione świadczą taki sam rodzaj pracy i w takich samych warunkach jak pracownicy, to organy mogą zakwestionować B2B. Ryzyko przekwalifikowania rośnie, gdy osoby na B2B są włączone do struktury organizacyjnej przedsiębiorstwa i zajmują określone stanowiska. Podczas audytu współprac B2B należy zweryfikować, czy osoby samozatrudnione nie są w praktyce traktowane jak pracownicy.

Współpraca B2B z byłym pracodawcą

W ostatnich latach zdarzały się przypadki tzw. przechodzenia na B2B. Zazwyczaj ze względów finansowych strony stosunku pracy rozwiązywały umowę o pracę, a następnie zawierały kontrakt B2B. W takiej sytuacji organy często stwierdzają, że nie było podstaw do przejścia na B2B, przede wszystkim jeśli kluczowe aspekty współpracy nie uległy zmianie. Przy przejściu na B2B należy pamiętać nie tylko o zawarciu nowej umowy, ale również o odpowiednim sformułowaniu nowych zasad realizacji zadań. Nowa współpraca musi się znacząco odróżniać od wcześniejszego stosunku pracy, żeby nie została zakwestionowana.

Obowiązek osobistego świadczenia pracy

Kluczową cechą stosunku pracy jest obowiązek osobistego świadczenia pracy, przez co pracownik nie może zlecić swoich zadań innej osobie. Osoba samozatrudniona co do zasady nie jest związana tym ograniczeniem i może korzystać z pomocy podwykonawców. Wprowadzenie w kontrakcie B2B ograniczeń w tym zakresie zbliża go do umowy o pracę. Dla PIP i ZUS jest to sygnał, że dana współpraca może nosić cechy stosunku pracy.

Korzystanie ze środków i narzędzi zapewnionych przez pracodawcę

Pracodawca ma obowiązek zapewnić pracownikom niezbędne środki i zaplecze infrastrukturalne do wykonywania pracy. Jeśli pracownik korzysta z własnego sprzętu, to przysługuje mu ekwiwalent lub ryczałt. W modelu B2B sytuacja wygląda inaczej. Wykonawca ponosi ryzyko prowadzonej działalności, co oznacza, że samodzielnie zapewnia środki i narzędzia niezbędne do realizacji zlecenia. Jeśli osoba samozatrudniona korzysta przede wszystkim ze środków i infrastruktury kontrahenta, organy mogą to uznać za cechę charakterystyczną stosunku pracy.

Konsekwencje przekwalifikowania kontraktu B2B w etat

Stwierdzenie przez PIP lub ZUS istnienia stosunku pracy niesie za sobą szereg konsekwencji dla obu stron umowy B2B. W tym przypadku pracodawca musi między innymi:

• opłacić zaległe składki ZUS do pięciu lat wstecz;
• zapłacić zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych;
• uregulować należności związane ze stosunkiem pracy takie jak premie, nagrody, ekwiwalent za urlop, wynagrodzenie, etc.;
• zapłacić karę finansową za zawarcie umowy cywilnoprawnej, gdy powinna zostać podpisana umowa o pracę (jeśli organy ją nałożą).

Osoba samozatrudniona w razie stwierdzenia stosunku pracy powinna dokonać rozliczeń z urzędem skarbowym, jeśli była opodatkowana ryczałtem lub podatkiem liniowym oraz dokonać korekty faktur.

Umowa o pracę a kontrakt B2B – najważniejsze różnice [tabela]

B2B to korzystna forma współpracy, której nie warto pochopnie porzucać. Odpowiednio ukształtowana może przynieść korzyści obu stronom i zmniejszyć ryzyko przekwalifikowania. Jeśli chcesz zapewnić swojej firmie bezpieczeństwo prawne i przeprowadzić audyt dotychczasowych form współpracy, zapraszam do kontaktu.

Zachęcam również do zapoznania się z innymi artykułami dotyczącymi tego tematu:

• Przekwalifikowanie umów B2B w umowy o pracę
• Nowe uprawnienia PIP: jak uniknąć przekwalifikowania umów cywilnoprawnych na etat?
• Co robi PIP i jak przygotować swoją firmę na kontrolę?